虛增收入、長期隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系、偽造合同虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)……堪稱中國資本市場造假上市標(biāo)本的云南綠大地(16.24,0.23,1.44%)案件6日在昆明官渡區(qū)人民法院開庭審理,綠大地的“欺詐發(fā)行路線圖”也由此浮出水面。 沖關(guān)上市 注冊關(guān)聯(lián)公司、虛增營業(yè)收入近3億元 據(jù)了解,成立于2001年3月的云南綠大地生物科技股份有限公司,前身為云南河口綠大地實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司,是由綠大地原董事長何學(xué)葵一手做大的云南綠化苗木種植龍頭企業(yè)。作為云南首家上市的民營企業(yè),曾經(jīng)風(fēng)光無限的綠大地在今年3月隨著何學(xué)葵的被捕而跌入谷底。 檢察機(jī)關(guān)起訴書顯示,2004年至2009年間,綠大地公司在不具備首次公開發(fā)行股票并上市的條件的情況下,為達(dá)到上市目的,經(jīng)過被告人何學(xué)葵、蔣凱西、龐明星的共謀、策劃,由被告人趙海麗、趙海艷登記注冊了一批由綠大地公司實(shí)際控制或者掌握銀行賬戶的關(guān)聯(lián)公司,并利用相關(guān)銀行賬戶操控資金流轉(zhuǎn),采用偽造合同、發(fā)票、工商登記資料等手段,少付多列、將款項(xiàng)支付給其控制的公司成員、虛構(gòu)交易業(yè)務(wù),虛增資產(chǎn)、虛增收入。 記者了解到,在綠大地多家上下游公司中,大部分為關(guān)聯(lián)公司,多為何學(xué)葵身邊人所注冊。這些公司與綠大地簽訂陰陽合同,把收入和利潤做高,包裝出“漂亮”的報表。 除此之外,2004年至2007年6月間,綠大地公司使用虛假合同、財務(wù)資料,虛增云南省馬龍縣舊縣村委會960畝荒山使用權(quán)、馬龍縣馬鳴鄉(xiāng)3500畝荒山使用權(quán)以及馬鳴基地圍墻、灌溉系統(tǒng)、土壤改良工程等項(xiàng)目的資產(chǎn)共計7011.4萬元。 通過虛假苗木交易銷售,編造虛假會計資料或通過受綠大地控制的公司將銷售款轉(zhuǎn)回等手段,綠大地虛增營業(yè)收入2.96億元,這被堂而皇之地寫進(jìn)招股說明書,成為其上市的重要籌碼。 惡習(xí)不改 上市后虛增收入2.5億元粉飾報表 審核十分嚴(yán)格的A股市場也未能識破綠大地的“彌天大謊”,綠大地于2007年12月21日在深圳證券交易所中小板掛牌上市,募集資金逾3億元。闖關(guān)成功的何學(xué)葵沒有就此把公司帶入規(guī)范運(yùn)行的軌道,而是繼續(xù)使用上市前的虛增手法粉飾報表。 根據(jù)起訴書,2007年至2009年間,綠大地采用虛假苗木交易銷售、編造虛假會計資料或通過受綠大地控制的公司將銷售款轉(zhuǎn)回等手段虛增收入2.5億元。虛增土地資產(chǎn)的手法也依然在使用,且變本加厲。據(jù)了解,通過偽造合同和會計資料,綠大地虛增馬龍縣月望鄉(xiāng)貓貓洞村9000畝荒山土地使用權(quán)、月望基地土壤改良及灌溉系統(tǒng)工程、文山州廣南縣12830畝林業(yè)用地土地使用權(quán)的資產(chǎn)2.88億元。 這些數(shù)字都實(shí)實(shí)在在地寫入了公司年度報告,呈現(xiàn)給了股東和社會公眾,成為投資者重要的投資依據(jù)。 然而,肥皂泡總有破滅的一天。云南證監(jiān)局在綠大地上市之后的一次例行檢查中發(fā)現(xiàn)了該公司存在一些不規(guī)范行為,進(jìn)一步的調(diào)查更為令人吃驚,單憑證監(jiān)局的力量已難以應(yīng)對。2010年3月,證監(jiān)會對此立案稽查。 經(jīng)過長達(dá)4個月的調(diào)查取證,證監(jiān)會認(rèn)定,綠大地涉嫌虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤等多項(xiàng)違法違規(guī)行為,公安機(jī)關(guān)隨后以涉嫌欺詐發(fā)行股票罪對綠大地時任董事長何學(xué)葵執(zhí)行逮捕。 利益鏈條清晰 欺詐發(fā)行罪責(zé)難逃 根據(jù)起訴書,綠大地原董事長何學(xué)葵、原財務(wù)總監(jiān)蔣凱西、四川華源會計事務(wù)所所長龐明星為主謀和策劃者,綠大地原出納主管趙海麗和原大客戶中心負(fù)責(zé)人趙海艷為具體實(shí)施者,檢方指控五名被告人欺詐發(fā)行股票罪、違規(guī)披露重要信息罪。 這其中,何學(xué)葵為案件中心人物。現(xiàn)年41歲的何學(xué)葵是云南大理州永平縣人,經(jīng)過多年打拼成為身家不菲的上市公司董事長,在當(dāng)?shù)貙儆趥髌媸饺宋?,也是眾多家鄉(xiāng)人勵志的榜樣。在很多人眼里,何學(xué)葵膽子大,有魄力,脾氣有些暴躁。 檢方起訴書稱,綠大地公司和五名被告人在招股說明書中編造重大虛假內(nèi)容,發(fā)行股票,數(shù)額巨大;向股東和社會公眾提供虛假的年度財務(wù)會計報告,嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益;被告單位及各被告人的行為已觸犯刑法第160條和第161條之規(guī)定,犯罪事實(shí)清楚,證據(jù)確實(shí)充分,應(yīng)當(dāng)以欺詐發(fā)行股票罪、違規(guī)披露重要信息罪追究被告單位及被告人的刑事責(zé)任。 值得注意的是,云南省公安廳的偵查結(jié)果中,被告人涉嫌的罪行除了欺詐發(fā)行股票罪和違規(guī)披露重要信息罪之外,還有偽造金融憑證罪、偽造國家機(jī)關(guān)公文罪和故意銷毀會計憑證罪。而此次檢察機(jī)關(guān)在起訴中并未涉及這幾項(xiàng)罪名。