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4月25日起，全國(guó)人大網(wǎng)站就個(gè)人所得稅法修正案（草案）向社會(huì)公開征求意見，不到一個(gè)月的時(shí)間，網(wǎng)站收集到的意見就突破了22萬條，創(chuàng)下公眾網(wǎng)上參與意見的新紀(jì)錄。與此同時(shí)，關(guān)于個(gè)稅改革，社會(huì)上也出現(xiàn)了各種不同的議論，有的認(rèn)為“起征點(diǎn)”調(diào)到3000元還是太低，有的認(rèn)為對(duì)高收入者的征稅還不夠，也有人認(rèn)為稅率應(yīng)當(dāng)大調(diào)整，實(shí)行單一稅率……
眾說紛紜，反映了眾口難調(diào)。本文針對(duì)個(gè)稅改革的種種說法和觀點(diǎn)，試著為您梳理和解析。
——編者
“起征點(diǎn)”高還是低，不能跟著感覺走
被社會(huì)上稱為“起征點(diǎn)”的工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，它的調(diào)整是人們最關(guān)心的內(nèi)容。但減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該怎么調(diào)，人們的答案卻不盡相同：
“起征點(diǎn)調(diào)到3000元，我基本上就不用繳稅了，挺好的。”剛剛大學(xué)畢業(yè)的小林在北京找了一份銷售工作，每月可以領(lǐng)到三四千元的薪水。
“3000元的免征額還是低了點(diǎn)吧，我覺得5000元差不多。”北京亞運(yùn)村慧忠北里小區(qū)居民劉先生說。他在北京一家文化公司工作，每月工資8000元左右。
“個(gè)稅調(diào)整應(yīng)當(dāng)一步到位，起征點(diǎn)定在8000元比較合適。”說這話的張先生是北京中關(guān)村某IT企業(yè)的高管，每月工資在2萬元以上。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，人們心目中減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的高低，往往是與自己的收入聯(lián)系在一起的。月工資不到5000元的，覺得3000元的標(biāo)準(zhǔn)還行；月工資8000元到1萬元的，認(rèn)為減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)定在5000元比較合理；而月工資萬元以上的，則希望減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)到8000元或者更高。
那么，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)究竟多少合適？國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉佐指出，人們的收入水平不同，對(duì)繳稅多少的感受也不同。確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不能跟著人們的“感覺”走，必須要以客觀數(shù)據(jù)作為依據(jù)和支撐。
根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算，2010年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月，2011年按增長(zhǎng)10%測(cè)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出約為2384元。因此，草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元/月，應(yīng)該說既考慮了當(dāng)前居民消費(fèi)性支出情況，也考慮了今后幾年居民消費(fèi)性支出的增長(zhǎng)情況。
劉佐認(rèn)為，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的效果如何，也應(yīng)當(dāng)用數(shù)據(jù)說話。“調(diào)整后，工薪所得納稅人的比重從現(xiàn)在的28%降到了12%，88%的工薪階層都無須再為工薪繳個(gè)稅。而且，月薪在3896元以下的人不用再繳納個(gè)稅，月薪5000元的人每月納稅不到50元，月薪1萬元的人稅負(fù)也減少了46%。這樣的調(diào)整力度，難道還不夠大嗎？”
劉佐特別強(qiáng)調(diào)，工薪收入繳納個(gè)人所得稅，除了按減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)扣除相應(yīng)費(fèi)用之外，還要先扣除個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”，即法定8%的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、2%的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、1%的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和12%的住房公積金。拿住房公積金來說，按照規(guī)定是個(gè)人繳一半，單位補(bǔ)一半。無論是個(gè)人繳的還是單位補(bǔ)的部分，都不用繳稅。而這些錢是存在個(gè)人賬戶下的，現(xiàn)在可以用在買房上，將來可以作為收入由個(gè)人自由支配。
國(guó)情不同，照搬“俄羅斯經(jīng)驗(yàn)”未必合適
此次修訂個(gè)人所得稅法，工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整也是一項(xiàng)重要內(nèi)容。草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，在擴(kuò)大5%和10%兩個(gè)低檔稅率適用范圍的同時(shí)，也將40%這一檔稅率并入45%稅率，加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。
然而，也有學(xué)者認(rèn)為，當(dāng)前中國(guó)的社會(huì)基礎(chǔ)不支持西方式的高稅額、高累進(jìn)的個(gè)人所得稅制，累進(jìn)稅率過高會(huì)導(dǎo)致富人逃稅。倒不如大幅度降低個(gè)人所得稅的稅率，像俄羅斯那樣實(shí)行單一稅率的“平稅制”。
對(duì)此，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示，俄羅斯將個(gè)人所得稅稅率從傳統(tǒng)的超額累進(jìn)稅率改為“單一稅”，有其特殊背景。
2000年，俄羅斯出現(xiàn)了生產(chǎn)下滑、GDP顯著萎縮的局面，加上稅收秩序混亂、國(guó)庫虧空嚴(yán)重，政府壓力十分沉重。為充實(shí)國(guó)庫，刺激人們工作的積極性，俄羅斯實(shí)施了個(gè)人所得稅改革，改革的最大特點(diǎn)是取消累進(jìn)稅率，實(shí)行統(tǒng)一的13％比例稅率。“單一稅率”在俄羅斯運(yùn)行10多年來，基本上實(shí)現(xiàn)了改革之初的預(yù)定目標(biāo)，納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)弱化，個(gè)人所得稅收入大幅增加。
應(yīng)該說，俄羅斯的個(gè)稅改革在籌集政府收入、調(diào)動(dòng)人們工作積極性方面是成功的，但取得這些正面效應(yīng)的同時(shí)，卻在很大程度上放棄和喪失了個(gè)人所得稅收入再分配調(diào)節(jié)功能，付出的代價(jià)也相當(dāng)大。
“現(xiàn)在，中國(guó)的情況與當(dāng)年的俄羅斯迥然不同，不適宜采取‘單一稅率’的個(gè)人所得稅。”賈康分析說，近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮，財(cái)政收入連年增長(zhǎng)，居民就業(yè)積極性也較高，不存在當(dāng)年俄羅斯需要解決的那些問題。我們現(xiàn)在的主要壓力，是居民收入分配差距逐漸拉大的問題。因此，個(gè)稅改革的主要目標(biāo)，不是為政府籌集更多的財(cái)政收入，更主要的是有效調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，緩解社會(huì)分配不公的矛盾。
賈康說，此次個(gè)稅根據(jù)草案調(diào)整后，全部工薪納稅人中，適用5%稅率的工薪納稅人比重約為70%，適用的稅率在10%以下的工薪納稅人比重達(dá)到了94%。這樣的稅率水平，比俄羅斯實(shí)行13%的“單一稅”要低得多。“如果我們照搬俄羅斯的模式，豈不是要增加中低收入者稅負(fù)、減輕高收入者稅負(fù)？調(diào)節(jié)的方向就完全錯(cuò)了。”
在采訪中，不少“上班族”也對(duì)實(shí)行“單一稅”制持反對(duì)意見。他們認(rèn)為，對(duì)不同的收入水平實(shí)行不同的稅率，收入較高的人多繳，收入較低的人不繳或是少繳，還是比較合理的設(shè)計(jì)。普通人的收入肯定無法跟大老板比，如果不管收入多少，稅率都“一刀切”，那就太不公平了。
那么，個(gè)稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，最高的累進(jìn)稅率達(dá)到45%，會(huì)不會(huì)引發(fā)高收入者逃稅？
對(duì)此，劉佐認(rèn)為，只要是工薪所得，無論是高收入者還是低收入者，發(fā)薪單位對(duì)其應(yīng)繳納的個(gè)稅都有代扣代繳的義務(wù)，即使是總經(jīng)理、公司高管也沒有“特權(quán)”逃稅。“至于一些私營(yíng)老板為逃稅只拿很低的工資，日常消費(fèi)在企業(yè)報(bào)銷，這樣的現(xiàn)象可能存在。但這樣一來，老板的個(gè)人所得稅繳得是少了，他的企業(yè)利潤(rùn)就會(huì)多出一塊，企業(yè)所得稅就要多繳。再說，企業(yè)經(jīng)營(yíng)也有相應(yīng)的法規(guī)約束，個(gè)人生活支出也不可能都在企業(yè)報(bào)銷。用這種辦法逃稅，里外里也占不到太多便宜。”
綜合征收，離我們有多遠(yuǎn)？
“坦率地說，近期關(guān)于個(gè)人所得稅的各種議論中，情緒化、非專業(yè)的聲音很高調(diào)，而且往往容易受人矚目，但理性、專業(yè)化、力求公允中肯的一些聲音，卻常常被這些‘高分貝’的聲浪所淹沒。”賈康深有感觸地說：“但不能要求公眾都具有專家式思維，政府部門應(yīng)當(dāng)充分考慮公眾的訴求和意見建議中的合理因素，更開明地披露方案設(shè)計(jì)的依據(jù)與量化指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果；公眾也應(yīng)當(dāng)客觀理性地看待個(gè)稅改革，個(gè)稅不可能‘包打天下’，解決社會(huì)財(cái)富分配和收入差距等所有問題，讓所有人都滿意。但個(gè)稅的必要性卻不可就此否定，個(gè)稅的改革方向必須與其功能合理發(fā)揮相一致。”
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，此次個(gè)稅調(diào)整，應(yīng)該說是在改革終極目標(biāo)短期內(nèi)難以達(dá)到的權(quán)宜之計(jì)。下一步個(gè)稅改革的方向早已明確，就是積極創(chuàng)造條件，推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革。
“當(dāng)然，改革是不可能一蹴而就的。實(shí)行這一改革需要解決的問題很多，特別是在稅收征管上面臨的困難不少。但改革不能總停留在紙上，既然目標(biāo)已定，就應(yīng)當(dāng)有一個(gè)具體的規(guī)劃和步驟，一步一步地實(shí)施。”高培勇指出，應(yīng)當(dāng)按照“十二五”規(guī)劃綱要，瞄準(zhǔn)既定的個(gè)稅改革目標(biāo)，舉全社會(huì)之力，采取實(shí)質(zhì)性舉措，盡快增大綜合計(jì)征的分量，加速奠定實(shí)行綜合計(jì)征的基礎(chǔ)，力爭(zhēng)在“十二五”期間，真正啟動(dòng)個(gè)稅改革，并大力推進(jìn)。
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